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《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核手冊》

的通知

發(fā)布日期：2019-01-03

文件有效性：有效

滬國資委評估﹝2018﹞353號

各監(jiān)管企業(yè)、各委托監(jiān)管單位、各區(qū)國資委：

為進一步加強國有資產(chǎn)評估項目管理，規(guī)范國有資產(chǎn)評估報告審核工作，提高資產(chǎn)評估報告審核質(zhì)量。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》（2016年主席令第46號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2017]42號）等文件及有關(guān)準則，我委對《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準備案操作手冊》（滬國資委評估[2012]468號）第二部分評估報告審核注意事項進行了修訂，形成《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核手冊》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合實際，遵照執(zhí)行。

《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準備案操作手冊》（滬國資委評估[2012]468號）第二部分不再執(zhí)行。

特此通知。

附件：《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核手冊》

上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

2018年10月10日

附件：

上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核手冊

目  錄

一、資產(chǎn)評估項目核準備案審核主要事項      

二、資產(chǎn)評估報告審核

三、流動資產(chǎn)評估審核

四、長期投資評估審核

五、房地產(chǎn)評估審核

六、機器設(shè)備評估審核

七、在建工程評估審核

八、無形資產(chǎn)評估審核

九、債務(wù)類科目評估審核

十、企業(yè)價值市場法及收益法評估審核

十一、境外資產(chǎn)評估或估值報告審核

十二、其他報告審核關(guān)注要點

（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以核準：

1.資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；

2.資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)并符合相關(guān)選聘規(guī)定；

3.評估人員是否具備相應(yīng)職業(yè)資格；

4.評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

5.資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

6.評估依據(jù)是否適當、完整和適用；

7.企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；

8.評估過程是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定；

9.相關(guān)單位是否按規(guī)定完成公示并形成公示結(jié)論說明；

10. 參與審核的專家是否就評審意見達成一致。

（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門及備案管理單位根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：

1.資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；

2.資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)并符合相關(guān)選聘規(guī)定；

3.評估人員是否具備相應(yīng)職業(yè)資格；

4.評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；

5.資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

6.企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；

7.評估程序是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定；

8.相關(guān)單位是否按規(guī)定完成公示并形成公示結(jié)論說明；

9．按規(guī)定需要專家評審的，與會專家是否就評審意見達成一致。

核準備案管理單位應(yīng)當嚴格按照《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2017]42號）等企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理法規(guī)和評估準則，對核準備案的資產(chǎn)評估報告進行審核。

（一）資產(chǎn)評估報告格式與內(nèi)容的審核

資產(chǎn)評估報告格式與內(nèi)容應(yīng)符合《資產(chǎn)評估準則——評估報告》（中評協(xié)[2017]32號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2017]42號）的要求。

（二）委托人、報告使用人概況的審核

應(yīng)當關(guān)注相關(guān)報告使用人介紹是否全面，是否包含了委托人、被評估單位和資產(chǎn)評估合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人。

企業(yè)價值評估中，應(yīng)當關(guān)注是否對被評估單位的歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、經(jīng)營管理、股權(quán)交易及評估、股權(quán)變更等情況進行了必要說明，是否反映了近三年的資產(chǎn)負債和經(jīng)營狀況。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況。存在交叉持股的，應(yīng)列示交叉持股圖并簡述交叉持股關(guān)系及是否屬于同一控制的情形。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。

（三）評估目的審核

應(yīng)清晰、明確地說明本次資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為目的，以及評估所對應(yīng)的經(jīng)濟行為獲得批準的情況或者其他經(jīng)濟行為依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)聲明評估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評估報告不適用。

（四）評估對象和評估范圍的審核

1.應(yīng)當關(guān)注評估對象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟狀況和物理狀況等。

2.針對評估報告中對評估范圍的描述及資產(chǎn)清查情況的說明，結(jié)合經(jīng)濟行為批文、審計報告、特別事項說明、明細表、權(quán)證附件等對評估范圍進行審核：

（1）關(guān)注評估范圍是否與經(jīng)濟行為批準文件、評估業(yè)務(wù)委托合同等確定的資產(chǎn)范圍一致。

（2）企業(yè)價值評估中，評估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及明確的未來權(quán)利、義務(wù)（負債）。重點關(guān)注土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，以及房地產(chǎn)、長期投資等重大資產(chǎn)是否有隱匿或遺漏。

（3）企業(yè)價值評估時，一般應(yīng)包括企業(yè)全部無形資產(chǎn)。要根據(jù)企業(yè)實際情況關(guān)注是否存在商標、專利、專有技術(shù)、專利權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、合同權(quán)益、域名、商譽等單項無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)組合。

（4）關(guān)注是否存在權(quán)利人與實際使用人不一致等情形（如房地產(chǎn)、車輛等）。

3. 關(guān)注實際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產(chǎn)、未來義務(wù)及或有事項等是否納入評估范圍并在《企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》中進行了詳細說明。

4.涉及企業(yè)改制或重組時，若方案設(shè)計中并非全部資產(chǎn)、負債進行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評估范圍、部分長期投資劃出等情形的，評估范圍應(yīng)與經(jīng)批準的改制或重組方案的資產(chǎn)負債范圍保持一致，并在特別事項中予以披露。委托評估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時，應(yīng)說明被剝離資產(chǎn)的明細、剝離原因及處置方案。

5.對于經(jīng)營租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應(yīng)當特別說明是否納入評估范圍及其理由。

（五）價值類型和定義的審核

應(yīng)當關(guān)注評估報告是否列明所選擇的價值類型及其定義。選擇市場價值以外的價值類型，應(yīng)當關(guān)注其選擇理由和選取的合理性。

（六）評估基準日的審核

1.應(yīng)關(guān)注評估基準日的選擇是否妥當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點關(guān)注評估基準日選擇的合理性，是否符合有關(guān)評估準則的規(guī)定要求。

2.基準日后是否有對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響使評估結(jié)果無法有效地服務(wù)于評估目的的事項，如匯率、利率等的變動、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及價值發(fā)生重大變化等，如有，應(yīng)重新選擇評估基準日或調(diào)整評估結(jié)果。

3.建筑施工類企業(yè)的評估基準日一般應(yīng)選擇12月31日（如選擇其他評估基準日，應(yīng)能對建筑施工類企業(yè)的收入、成本等進行準確劃分和配比）。

4.涉及國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓項目時，應(yīng)當關(guān)注所選擇的評估基準日是否符合《上市公司國有股權(quán)監(jiān)督管理辦法》（國資委財政部 證監(jiān)會令第36號）規(guī)定。上市公司股份價值確定的基準日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評估的基準日一致，且與國有股東產(chǎn)權(quán)直接持有單位對該產(chǎn)權(quán)變動決策的日期相差不得超過一個月。

5.涉及上市公司的資產(chǎn)置換、發(fā)行股份收購資產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動，評估基準日應(yīng)為上市公司公告（停牌日）前后一個月內(nèi)；如停牌期限較長，也可選擇停牌期間的某月末為基準日。

（七）評估依據(jù)的審核

重點關(guān)注經(jīng)濟行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、評估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當。

1.評估依據(jù)應(yīng)當明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評估依據(jù)應(yīng)當具有代表性，且在評估基準日有效。

2.評估依據(jù)應(yīng)當完整，相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章、國資管理規(guī)范和制度是否列示完整。

3.收集的價格信息、工程定額標準等應(yīng)當與評估對象具有較強的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點等，重點關(guān)注取價依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響。

4.應(yīng)當關(guān)注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。被評估資產(chǎn)應(yīng)當權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備，房地產(chǎn)應(yīng)獲取交易中心的產(chǎn)權(quán)信息。對重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應(yīng)當妥善解決，并在特別事項中予以披露，提請報告使用者關(guān)注。

（八）評估方法的審核

1.重點審核評估方法、過程是否符合相關(guān)準則和規(guī)范規(guī)定，對于價值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負債應(yīng)重點審核，同時應(yīng)分析其評估結(jié)果的合理性。

2.以持續(xù)經(jīng)營為前提進行企業(yè)價值評估時，對企業(yè)及其擁有實際控制權(quán)的長期股權(quán)投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法進行評估；采用兩種以上方法評估的應(yīng)分別說明選取每種評估方法的理由及確定評估結(jié)果的依據(jù)；未采用兩種或兩種以上評估方法進行評估的，應(yīng)在報告中分析并披露其他基本評估方法不適用的原因或所受的操作限制；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評估方法評估。

3.評估機構(gòu)是否選取有代表性、價值量大的資產(chǎn)、負債作為評估案例進行評估分析說明。評估機構(gòu)是否在評估報告中對企業(yè)擁有的全部土地、無形資產(chǎn)進行分析說明。對企業(yè)擁有的房屋建筑物是否進行分類，并將每一類中有代表性、價值量大的房屋建筑物作為評估案例進行分析說明。

（九）評估程序的審核

關(guān)注評估程序是否符合評估準則的要求，重點審核評估機構(gòu)在評估過程中是否履行了必要評估程序，評估過程是否完整，是否存在未履行評估準則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評估受限的情形以及對評估結(jié)果的影響，如果程序受限對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的，不得出具資產(chǎn)評估報告。

(十)評估假設(shè)的審核

評估假設(shè)是評估結(jié)果成立的前提條件,審核應(yīng)關(guān)注評估假設(shè)的科學性、合理性和相關(guān)性，以及評估假設(shè)對評估結(jié)果的影響。評估假設(shè)不可取代必要的評估分析判斷。

（十一）評估結(jié)果的審核

應(yīng)當關(guān)注評估結(jié)果是否與評估范圍一致，及其與評估目的和經(jīng)濟行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進行企業(yè)價值評估時，應(yīng)當關(guān)注不同評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評估結(jié)果的理由。

（十二）特別事項說明的審核

1.重點關(guān)注評估程序受到限制、評估特殊處理、評估結(jié)果瑕疵等特別事項及期后事項的真實性及其評估處理的合理性。

2.評估報告應(yīng)當說明上述事項的形成原因、性質(zhì)、處理方式、和對評估結(jié)果可能產(chǎn)生的影響，并提示評估報告使用者關(guān)注其對經(jīng)濟行為的影響。

3.對權(quán)屬資料不全面、評估資料不完整、經(jīng)濟行為有瑕疵的，應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否已補充完善、中介機構(gòu)是否履行了必要程序，是否已妥善解決。

4.對引用其他機構(gòu)出具評估結(jié)果的情況，是否說明承擔引用不當?shù)呢熑巍?/p>

5.期后事項（評估基準日至評估報告日期間發(fā)生的相關(guān)事項）可能對評估結(jié)果產(chǎn)生影響的，評估處理原則：期后事項對評估結(jié)果有重大影響的，應(yīng)調(diào)整評估基準日；期后事項對評估結(jié)果有一定影響，且影響是確定的，應(yīng)在評估結(jié)果中考慮，并在報告中披露；期后事項對評估結(jié)果有一定影響，但影響不確定的，應(yīng)在報告中披露。

6.評估對應(yīng)的經(jīng)濟行為中，可能對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件的應(yīng)披露影響的具體數(shù)值。

7.對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資金掛賬、呆壞賬、無需支付的負債等原因造成的資產(chǎn)價值變化，評估結(jié)果中應(yīng)作增減值處理，如因企業(yè)尚未報經(jīng)有關(guān)部門批準而未對上述資產(chǎn)進行會計處理，評估機構(gòu)應(yīng)在評估報告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報批后進行處理。

8.披露企業(yè)未納入評估范圍的相關(guān)資產(chǎn)和負債賬面情況，以及剝離資產(chǎn)的處置方案。

9.對企業(yè)實收資本不實或注冊資本尚在認繳期內(nèi)等情況，資產(chǎn)評估報告應(yīng)作相應(yīng)披露。

（十三）簽字蓋章及評估報告日的審核

關(guān)注資產(chǎn)評估報告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。資產(chǎn)評估報告應(yīng)當由至少兩名承辦該評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽字，并加蓋評估機構(gòu)公章（不包括分支機構(gòu)公章）。資產(chǎn)評估師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。關(guān)注《企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》是否已經(jīng)由委托人單位負責人和被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）負責人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。

資產(chǎn)評估報告應(yīng)當載明評估報告日，通常為評估結(jié)果形成的日期，可以不同于資產(chǎn)評估報告簽發(fā)日。評估審核中如有修改完善事項，應(yīng)視為評估結(jié)果尚未形成。審核人員還應(yīng)關(guān)注評估報告日至審核期間是否有對價值重大影響的事項。

（十四）附件的審核

1.應(yīng)當關(guān)注附件是否齊全，評估報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評估報告摘要、正文一致。

2.關(guān)注是否存在未在評估報告中披露的重大事項；是否存在應(yīng)予評估或披露而未予評估、披露的情況；相關(guān)承諾函是否齊備等。

3.附件不得缺少與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為文件。

4.企業(yè)價值評估中，應(yīng)提供標的企業(yè)及其控股二級子企業(yè)兩年又一期審計報告，包括合并及母公司報表（含企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注）。三級及以下控股子企業(yè)至少應(yīng)提供經(jīng)審計機構(gòu)蓋章的兩年又一期審定財務(wù)報表。

評估基準日后發(fā)生重大資產(chǎn)變動的，應(yīng)出具模擬資產(chǎn)變動后的審計報告，但模擬事項需在評估備案前完成，模擬事項的審計報告原則上追溯兩年又一期。

涉及國有參股股權(quán)轉(zhuǎn)讓不具備單獨進行專項審計條件的，國有參股方至少應(yīng)當取得轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)最近一期年度審計報告。

審計報告為非標準意見的，企業(yè)應(yīng)對該審計意見涉及的事項進行整改方可予以受理。如有關(guān)事項無法進行整改，且非標準意見不構(gòu)成對企業(yè)改制或一般股權(quán)變動的重大影響的，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)說明，并經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位同意，該審計報告可作為企業(yè)改制或一般股權(quán)變動的評估依據(jù)。

5.審核《資產(chǎn)評估委托合同》，應(yīng)當關(guān)注資產(chǎn)評估項目的委托人是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整，委托經(jīng)濟行為和范圍是否與評估報告披露內(nèi)容是否一致等。

6.引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)果，所引用的報告如需經(jīng)相應(yīng)主管部門批準（備案）的，應(yīng)當將相應(yīng)主管部門相關(guān)批準（備案）文件作為評估報告附件。

7.附件應(yīng)當歸類并編制目錄及序號，并按序號裝訂，必要時應(yīng)單獨裝訂成冊。

8.評估報告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當與原件一致；提供的相關(guān)問題證明材料是復(fù)印件的，原則上應(yīng)有該證明材料的提供方蓋章；有些證明材料需要由發(fā)證機關(guān)蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機關(guān)蓋章。提交核準備案的評估報告，評估機構(gòu)應(yīng)在提供相關(guān)問題的證明材料的復(fù)印件上，加蓋評估機構(gòu)公章。

（十五）評估說明的審核

評估說明是評估報告申請核準備案材料的必備部分，評估說明應(yīng)當做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟行為和不同評估方法的特點，其內(nèi)容應(yīng)同評估報告所闡述的內(nèi)容一致。

（十六）資產(chǎn)評估明細表的審核

1.資產(chǎn)評估明細表包括目錄、資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（表一）、資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表（表二）、評估明細表。表一、二應(yīng)加蓋評估機構(gòu)公章。表格內(nèi)容應(yīng)填寫完整，原則上不得有缺項。

2.企業(yè)價值評估采用市場法、收益法評估的，一般情況下應(yīng)報送資產(chǎn)負債清查明細表，評估結(jié)果匯總表中對應(yīng)的評估值欄可不填寫。收益法應(yīng)提供收入、成本及費用、折舊和攤銷、營運資金、資本性支出等預(yù)測表格。市場法應(yīng)提供相關(guān)測算表格。

3.評估明細表應(yīng)當按被評估單位分別裝訂成冊。

1.對于企業(yè)內(nèi)部往來對賬不平，記賬分類錯誤，記賬不實、應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、費用記入往來賬等情況，應(yīng)由審計機構(gòu)進行調(diào)整。

2.應(yīng)收款項應(yīng)按明細清查，適當函證，函證比例原則上應(yīng)不低于應(yīng)收款項筆數(shù)的10％和金額的50％；對于年限長、金額大及有疑問的應(yīng)收款項必須函證；無回函或者無法函證的，應(yīng)采用適當?shù)奶娲绦颉橥唤?jīng)濟行為服務(wù)的，評估機構(gòu)可與審計機構(gòu)共同進行函證或采用審計機構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計函證的基礎(chǔ)上進行追加函證。評估機構(gòu)引用審計機構(gòu)的函證等資料，應(yīng)承擔引用資料的相關(guān)責任。對應(yīng)收款項的評估，評估人員應(yīng)根據(jù)可收回程度做出職業(yè)判斷。

3.對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等雖無確鑿證據(jù)但預(yù)計無法收回的債權(quán)可作為壞賬評減。具體操作如下：

（1）對于很可能收不回部分款項的，在難以確定收不回債權(quán)的數(shù)額時，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計出這部分可能收不回的債權(quán)作為評估減項，確定評估值。

（2）對于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予以核銷的或有確鑿根據(jù)（具有法律效力的外部證據(jù)）表明無法收回的，應(yīng)按零值計算。評估人員須在評估報告中單獨說明，列示相關(guān)證明材料，并注明國有單位需辦妥有關(guān)手續(xù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單；符合法律條件的其他證據(jù)等書面文件。

（3）對賬面上的“壞賬準備”科目應(yīng)按零值評估。

1.可供出售金融資產(chǎn)中的股權(quán)投資審核要求與長期投資要求一致。

2.評估機構(gòu)原則上應(yīng)對企業(yè)的全部長期投資單位（包括歇業(yè)的）進行資產(chǎn)清查。

3.資產(chǎn)評估師應(yīng)當對長期股權(quán)投資項目進行分析，根據(jù)相關(guān)項目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權(quán)比例、清查情況及其對評估結(jié)果的影響程度等因素，合理確定評估方法和評估程序，不能簡單地按照賬面值以及審計值進行評估。

長期投資（不論級次、是否控股）原則上應(yīng)對被投資企業(yè)進行股權(quán)價值評估。應(yīng)重點關(guān)注擁有房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等重大資產(chǎn)或經(jīng)營狀況較好的長期投資企業(yè)。

4.如果被投資單位成立期限較短，價值變化不大，資產(chǎn)賬實相符，則可根據(jù)核實后的被投資企業(yè)資產(chǎn)負債表或經(jīng)審計的凈資產(chǎn)數(shù)額測算股權(quán)投資的價值。

5.長期股權(quán)投資實際股權(quán)比例與工商登記比例不一致的，一般應(yīng)根據(jù)工商登記股權(quán)比例評估，但資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注以往實際變更情況，取得合法證據(jù)后做出職業(yè)判斷。

6.長期投資單位在注冊資本在認繳期內(nèi)，原則上應(yīng)按照章程、協(xié)議履行出資義務(wù)后才能享有相應(yīng)股東權(quán)益，在企業(yè)實繳狀態(tài)符合公司法、章程約定的情況下，評估可以按照以下方式確認股東權(quán)益價值：部分股東權(quán)益價值=（評估基準日全部股東權(quán)益價值評估值+應(yīng)繳未繳出資額）×該股東認繳的出資比例-該股東應(yīng)繳未繳出資額。

7.存在交叉持股的，應(yīng)當列示交叉持股圖并簡述交叉持股關(guān)系及是否屬于同一控制的情形。交叉持股公司企業(yè)價值評估值可通過以下兩個公式來計算。

A公司企業(yè)價值＝除對B公司股權(quán)價值外的A公司其他資產(chǎn)價值＋B公司企業(yè)價值×A公司占B公司的股權(quán)比例

B公司企業(yè)價值＝除對A公司股權(quán)價值外的B公司其他資產(chǎn)價值＋A公司企業(yè)價值×B公司占A公司的股權(quán)比例

8.對于凈資產(chǎn)評估為負值的長期投資應(yīng)作具體分析，應(yīng)當結(jié)合其與母公司之間往來款、相關(guān)權(quán)利義務(wù)約定及資本實繳等情況予以判斷，不可簡單將其長期投資直接評估為零。

1.房地產(chǎn)原則上應(yīng)采用兩種以上方法評估。

2.房地產(chǎn)權(quán)證記載的內(nèi)容與規(guī)劃許可證記載的內(nèi)容不一致時，評估應(yīng)以權(quán)證記載內(nèi)容為準。

3.房地產(chǎn)實際狀態(tài)、用途與權(quán)證記載狀態(tài)、用途不一致時，一般應(yīng)按權(quán)證用途確認。但資產(chǎn)評估師應(yīng)當調(diào)查了解被評估對象所在區(qū)域的規(guī)劃情況，分析房地產(chǎn)實際狀態(tài)、用途的可持續(xù)性。對于實際狀態(tài)、用途與房地產(chǎn)權(quán)證記載用途不一致，但明確符合規(guī)劃用途的，應(yīng)當充分考慮規(guī)劃用途調(diào)整及相對應(yīng)市場的實際交易情況對被評估房地產(chǎn)價值的影響。對于房地產(chǎn)實際狀態(tài)、用途無法持續(xù)的視具體情況進行評估。當房地產(chǎn)存在多種利用方式時，應(yīng)當在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進行評估。

4.無權(quán)證建筑應(yīng)結(jié)合其形成原因和合法性等情況按照貢獻原則考慮其價值，評估時應(yīng)在評估報告的“特別事項說明”及評估說明中披露權(quán)證情況以及對價值的影響。

5.應(yīng)對企業(yè)在租賃土地上建造的房屋建筑物進行評估，評估時應(yīng)在評估報告的“特別事項說明”及評估說明中披露權(quán)證情況以及對價值的影響。

6.房地產(chǎn)評估應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序操作，操作中還應(yīng)該特別注意下列程序：

（1）核實權(quán)證記載內(nèi)容與實際情況的異同；

（2）全面了解被評估對象所在區(qū)域的規(guī)劃情況及該地塊的規(guī)劃情況；

（3）充分調(diào)查被評估對象周邊的市場情況；對所選擇的交易案例作全面調(diào)查，充分掌握案例的交易背景、交易條件、受讓方的情況、案例對象的區(qū)域因素、個別因素及其他因素等。

（4）一般情況下，應(yīng)當對所評估的房地產(chǎn)進行現(xiàn)場勘察，明確其存在的狀態(tài)并關(guān)注其權(quán)屬狀況。因客觀原因無法進行實地查看的部分，應(yīng)采取適當措施加以判斷并予以適當披露。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或房地產(chǎn)資產(chǎn)價值量較大的其他企業(yè)，應(yīng)在評估說明或附件中增加房地產(chǎn)的位置圖和照片信息。

（5）企業(yè)價值評估中對于有權(quán)證的房地產(chǎn)，評估時應(yīng)在市場價值外考慮契稅的影響，其他辦理權(quán)證的費用，如交易手續(xù)費、印花稅、登記費、圖紙費等可適當考慮。

（6）在企業(yè)價值評估中，應(yīng)重點關(guān)注作為存貨的房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和自用房地產(chǎn)的價值影響因素存在差異。

7.土地使用權(quán)評估方法的選擇。

在選擇土地使用權(quán)評估方法時，應(yīng)充分考慮評估目的、被評估地塊的現(xiàn)狀、規(guī)劃用途等因素，選擇能充分反映被評估地塊市場價值的合理方法。

土地使用權(quán)評估方法一般為市場法、收益法、假設(shè)開發(fā)法。當被評估土地處于上海市八級地區(qū)域以外（含八級地區(qū)域）或相鄰區(qū)域內(nèi)近期有征地案例的，如果無法使用前述三種方法時，可以考慮采用成本法。土地使用權(quán)評估一般不宜單獨使用基準地價系數(shù)修正法。工業(yè)用地使用權(quán)評估，評估價不得低于國土資源部制定的《全國工業(yè)用地出讓最低價標準》或各地方標準。

8.被評估企業(yè)無房屋建筑物的，評估時應(yīng)在評估報告的“特別事項說明”中揭示被評估企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營用房的權(quán)屬情況。

1.評估機構(gòu)應(yīng)對超出本機構(gòu)專業(yè)知識和經(jīng)驗的機器設(shè)備采取恰當?shù)膹浹a措施，必要時應(yīng)當聘請專家協(xié)助工作。

2.資產(chǎn)評估師應(yīng)當通過恰當方式獲得機器設(shè)備的市場信息，并對其真實性、可靠性進行必要的判斷。

3.資產(chǎn)評估師執(zhí)行機器設(shè)備評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估假設(shè)等條件，明確評估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施，是否包括軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。對于附屬于不動產(chǎn)的機器設(shè)備，資產(chǎn)評估師應(yīng)當合理劃分不動產(chǎn)與機器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。

4.車輛評估時應(yīng)考慮牌照的價值，其價值可參考市場車輛牌照交易價格。

5.對于明顯處于盤虧、報廢，或經(jīng)過鑒定和檢驗無效或價值損失嚴重的機器設(shè)備，評估值一般為清理變現(xiàn)后的凈收入。對于上述資產(chǎn)盤虧、毀損可以收回的保險賠償和過失人的賠償，應(yīng)在評估值中考慮。

選擇在建工程評估方法時，應(yīng)充分考慮評估目的、實際付款額、工程進度和建設(shè)工期等因素，選擇能充分反映被評估在建工程市場價值的合理方法。

1.正常在建工程評估，應(yīng)考慮符合合同規(guī)定標的物完工后市場價值、未付工程款、建設(shè)工期、合理利潤、相關(guān)稅費等因素，不可以簡單地按照賬面值或者按照工程進度進行評估。

2.停建在建工程評估，應(yīng)了解停建原因和續(xù)建可能性，分析判斷是否存在貶值情況。對于長期停建在建工程評估應(yīng)考慮貶值因素。

3.報廢、無效等價值嚴重損失的在建工程評估，應(yīng)當關(guān)注其價值損失是否經(jīng)過專業(yè)鑒定和檢驗，其評估值一般為清理變現(xiàn)后的凈收入。

1.企業(yè)價值評估時，應(yīng)對企業(yè)是否擁有無形資產(chǎn)進行分析和判斷，應(yīng)當對所有的無形資產(chǎn)進行清查和評估。謹慎區(qū)分可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)，單項無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組合。

2.無形資產(chǎn)應(yīng)當在評估報告明確以下事項：

（1）無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料；

（2）無形資產(chǎn)是否能帶來持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益；

（3）無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，歷史取得和目前的使用狀況；

（4）無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命，無形資產(chǎn)的保護措施；

（5）無形資產(chǎn)實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式；

（6）無形資產(chǎn)以往的評估及交易情況；

（7）無形資產(chǎn)實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制；

（8）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性；

（9）類似無形資產(chǎn)的市場價格信息；

（10）宏觀經(jīng)濟環(huán)境；

（11）行業(yè)狀況及發(fā)展前景；

（12）企業(yè)狀況及發(fā)展前景；

（13）其他相關(guān)信息。

3.資產(chǎn)評估師應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種評估方法及其衍生方法的適用性，恰當選擇評估方法。

（1）采用收益法評估時，應(yīng)重點分析無形資產(chǎn)經(jīng)濟收益的可預(yù)測性，考慮收益法的適用性；預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑的一致性；收益期限的確定應(yīng)綜合分析無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命、法定壽命及其他相關(guān)因素。

（2）采用市場法評估時，應(yīng)考慮該無形資產(chǎn)是否存在活躍的市場并選擇具有可比性的交易案例。

（3）無形資產(chǎn)評估一般不采用成本法評估。如果采用成本法評估，應(yīng)當詳盡分析說明無法采用收益法、市場法的原因。

1.應(yīng)付款項應(yīng)按明細清查，適當函證，函證比例原則上應(yīng)不低于應(yīng)付款項筆數(shù)的10％和金額的50％。

2.賬齡在兩年以上的應(yīng)付款項，對于確需支付且被評估企業(yè)提供追討證明的，評估機構(gòu)可以不進行函證；如不能提供追討證明的，金額較大或有疑問的款項，評估機構(gòu)必須逐筆函證；金額較小的款項，評估機構(gòu)可以抽樣函證。對于無需支付的款項一般應(yīng)評估為零；對于無回函或無法函證的，應(yīng)根據(jù)具體情況做相應(yīng)處理。

3.除企業(yè)因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)實支付義務(wù)的款項外，應(yīng)付職工薪酬應(yīng)評估為零。

4. 對于解除或終止勞動合同的職工的經(jīng)濟補償、離退休人員、內(nèi)退人員有關(guān)費用等職工安置費用，應(yīng)按照《關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知》（財企[2009]117號）處理。職工安置費用的確定須經(jīng)國資監(jiān)管機構(gòu)或監(jiān)管企業(yè)審核同意。

5.國家統(tǒng)一了計提基礎(chǔ)和計提比例的企業(yè)職工薪酬，應(yīng)核實并提供根據(jù)有關(guān)法定程序制訂的支付計劃，符合規(guī)定的，評估時予以確認。按規(guī)定不能預(yù)提的，應(yīng)評估為零。

1.運用收益法、市場法評估企業(yè)價值時，評估機構(gòu)至少應(yīng)收集企業(yè)前三年經(jīng)審計的會計報表，對企業(yè)進行全面的資產(chǎn)清查核實。應(yīng)當對所采用的被評估單位和可比企業(yè)財務(wù)指標的合理性進行分析和判斷。評估報告應(yīng)披露影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟因素；所在行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景；企業(yè)業(yè)務(wù)分析情況；企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況分析和調(diào)整情況。

2.采用收益法評估的，審核時應(yīng)當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況的分析是否充分、合理。是否對企業(yè)前三年的經(jīng)營、收益等情況進行分析；是否對被評估企業(yè)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等進行了合理調(diào)整；是否對被評估企業(yè)的非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債和溢余資產(chǎn)進行單獨分析，合理判斷資產(chǎn)、負債、經(jīng)營業(yè)務(wù)配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況，對于不能或不需歸集的，是否單獨進行評估。

（2）收益預(yù)測是否合理。是否根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、收益情況、發(fā)展趨勢等選擇恰當?shù)默F(xiàn)金流收益模型。折現(xiàn)率確定過程和依據(jù)是否合理，是否與收益口徑保持一致，是否綜合考慮評估基準日的利率水平、市場投資收益率等資本市場相關(guān)信息和所在行業(yè)、企業(yè)的特定風險等相關(guān)因素。收益預(yù)測期確定，是否合理考慮被評估企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展前景，國家相關(guān)行業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟壽命年限等，并恰當考慮穩(wěn)定預(yù)測期后的收益情況及相關(guān)終值的計算。是否合理預(yù)測了相關(guān)參數(shù)，如被評估企業(yè)的收入、成本及費用、折舊和攤銷、營運資金、資本性支出、付息負債、溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)等。關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測算過程是否完整。

（3）關(guān)注未來收益預(yù)測中經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)架構(gòu)、主營業(yè)務(wù)收入、毛利率、營運資金、資本性支出、資本結(jié)構(gòu)等主要參數(shù)與評估假設(shè)、價值類型的一致性。當預(yù)測趨勢與歷史業(yè)績和現(xiàn)實經(jīng)營狀況存在重大差異時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當要求委托人和其他相關(guān)當事人說明差異的合理性及可持續(xù)性，與評估假設(shè)、價值類型核查一致后，在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

3.對使用市場法評估的，審核時應(yīng)當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）選擇的可比案例是否與被評估企業(yè)具有可比性。是否根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)配置和使用情況、企業(yè)所處經(jīng)營階段、成長性、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等因素，恰當選擇與被評估單位進行比較分析的可比企業(yè)。是否處于同一行業(yè)或相近行業(yè)，或者是受共同因素決定或影響。是否對可比案例及被評估企業(yè)的數(shù)據(jù)進行了必要的分析調(diào)整，并消除了偶然性因素的影響。選擇可比案例，是否考慮控制權(quán)和流動性對評估值的影響。

（2）選擇的可比因素是否是企業(yè)價值的決定因素，選擇的盈利比率、資產(chǎn)比率、收入比率和其他特定比率等價值比率是否適當可靠，是否經(jīng)過了必要的修正調(diào)整。是否選擇了多種可比因素，對于不同可比因素得到的不同評估值是否能夠合理的選擇計算。

1.對境外企業(yè)國有資產(chǎn)評估或估值項目，備案管理單位應(yīng)當關(guān)注評估或估值機構(gòu)是否協(xié)助企業(yè)進行盡職調(diào)查、詢價，是否參與交易過程。

2.審核境外評估及估值機構(gòu)出具的評估或估值報告，應(yīng)當關(guān)注是否明示了所依據(jù)的評估準則，是否合理參考了境內(nèi)評估準則及要求。評估或估值結(jié)果是否以人民幣為計量幣種。使用其他幣種計量的，是否注明了該幣種與人民幣在評估基準日的匯率。如果評估或估值結(jié)果為區(qū)間值的，應(yīng)關(guān)注是否在區(qū)間之內(nèi)確定了一個最大可能值，并說明確定依據(jù)。

3.備案管理單位可以使用備案表或者備案確認函的方式對境外評估或估值機構(gòu)出具的評估或者估值報告予以備案。

1.審計報告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容

（1）審計報告與評估報告之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否合理一致；審計范圍是否與經(jīng)濟行為批準文件、審計業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致，以及合并報表的合并范圍是否合理。

（2）審計報告報表與報表附注之間勾稽關(guān)系是否一致；主要會計政策是否合理，包括收入確認原則、成本核算原則等。

（3）企業(yè)整體改制涉及資產(chǎn)剝離時，剝離原則是否與改制方案一致，以及模擬的時點是否合理。

（4）涉及計提減值準備時，各項資產(chǎn)計提減值準備的依據(jù)和比例是否合理。

（5）應(yīng)當充分關(guān)注審計披露情況以及評估師引用審計結(jié)果的合理性。資產(chǎn)評估師應(yīng)當對引用的審計結(jié)果進行核實并做出相應(yīng)的職業(yè)判斷，不得以審計結(jié)果替代評估判斷。對審計報告提示的重要重大事項，資產(chǎn)評估師應(yīng)在核實的基礎(chǔ)上在評估報告中予以披露。

2.土地使用權(quán)估價報告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容

（1）土地估價范圍、權(quán)屬、土地資產(chǎn)處置審批與土地估價報告?zhèn)浒盖闆r。如果評估基準日存在劃撥土地，應(yīng)當重點關(guān)注劃撥土地的處置情況：

①關(guān)注是否有劃撥土地處置審批文件，審批文件是否合法有效、審批內(nèi)容是否與實際評估土地一致等；

②如果是未經(jīng)處置的劃撥土地，應(yīng)當關(guān)注其未處置理由的合規(guī)性以及評估中處理方式的合理性等。

（2）土地地價定義是否符合相關(guān)準則要求。關(guān)注估價方法選取的合理性；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計算過程是否完整及評估結(jié)果選取是否合理等。

3.礦業(yè)權(quán)評估報告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容：

（1）礦業(yè)權(quán)評估范圍、權(quán)屬、礦產(chǎn)資源儲量評審備案情況、有償處置情況。

對于有償取得的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當關(guān)注有償取得時礦業(yè)權(quán)價款對應(yīng)的開采深度、范圍、礦種等是否與本次評估一致；是否存在分期繳納礦業(yè)權(quán)價款情形；本次評估礦業(yè)權(quán)對應(yīng)的資源儲量是否為有償取得時對應(yīng)的資源儲量，是否經(jīng)過評審，是否屬于企業(yè)法人資產(chǎn)；對于無償取得的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當關(guān)注礦業(yè)權(quán)價款對評估結(jié)果的影響。

如礦業(yè)權(quán)評估確定的收益期長于礦產(chǎn)資源勘查許可證、采礦許可證載有效期，應(yīng)當關(guān)注到期續(xù)展是否涉及礦業(yè)權(quán)價款及相關(guān)費用的繳納，以及對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響。

（2）應(yīng)當關(guān)注礦業(yè)權(quán)評估報告是否符合相關(guān)準則要求。關(guān)注評估方法選取是否合理；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計算過程是否完整，及確定的結(jié)果是否合理、是否與資產(chǎn)評估相矛盾等。

如依據(jù)企業(yè)財務(wù)報表確定礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)，應(yīng)當關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表是否經(jīng)過審計、是否與企業(yè)經(jīng)營狀況相符；如依據(jù)礦山設(shè)計文件等確定礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)，應(yīng)關(guān)注有關(guān)文件是否經(jīng)過審核、是否與市場狀況相符；

對采用收益途徑評估的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當重點關(guān)注礦產(chǎn)品價格、無風險收益率等參數(shù)與其他估值報告的一致性；關(guān)注利用固定資產(chǎn)評估結(jié)果作為礦業(yè)權(quán)評估固定資產(chǎn)投資額時，口徑的一致性、取值的合理性；關(guān)注利用土地估價結(jié)果作為礦業(yè)權(quán)評估無形資產(chǎn)投資額時，口徑的一致性、取值的合理性。

4.資產(chǎn)評估結(jié)果引用土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)或者其他相關(guān)專業(yè)評估報告評估結(jié)果的，應(yīng)當關(guān)注：

（1）資產(chǎn)評估師是否對所引用報告進行了必要的專業(yè)判斷，并聲明其了解所引用報告結(jié)果的取得過程，承擔引用報告結(jié)果的相關(guān)責任。

（2）所引用報告評估基準日、結(jié)果使用有效期是否一致；評估假設(shè)是否一致，資產(chǎn)評估引用結(jié)果是否與所引用報告披露的結(jié)果一致，所引用報告披露的相關(guān)事項說明是否與資產(chǎn)評估報告一致。

附件：相關(guān)文件目錄

    一、國有資產(chǎn)評估管理相關(guān)文件

1.中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法（2008年主席令第五號，2009年5月1日起實施）

2.中華人民共和國資產(chǎn)評估法（2016年主席令第四十六號，2016年12月1日起實施）

3.國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第91號）

4.企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號）

5.上市公司國有股權(quán)監(jiān)督管理辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 財政部 中國證券監(jiān)督管理委員會令第36號）

6.國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定（中華人民共和國財政部令第14號）

7.國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法（中華人民共和國財政部令第15號）

8.關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則》的通知（國資辦發(fā)(1992)36號）

9.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于改革國有資產(chǎn)評估行政管理方式加強資產(chǎn)評估監(jiān)督管理工作意見的通知（國辦發(fā)[2001]102號）

10.財政部關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估項目核準管理辦法》的通知（財企[2001]801號）

11.財政部關(guān)于印發(fā)《國有資產(chǎn)評估項目備案管理辦法》的通知（財企[2001]802號）、

12.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知（國辦發(fā)[2005]60號）

13.關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知（國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號）

14.關(guān)于加強以非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理若干問題的通知（財企[2009]46號）

15.關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知（財企[2009]117號）

16.關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準備案操作手冊》的通知（滬國資委評估[2012]468號）

17.上海市國有資產(chǎn)評估監(jiān)督檢查辦法(滬國資委評[2011]448號)

18.上海市企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法（滬國資委辦[2012]230號）

19.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目備案工作指引》的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2013]64號）

20.關(guān)于印發(fā)《本市國有企業(yè)混合所有制改制操作指引（試行）》的通知（滬國資委改革[2016]26號）

21.關(guān)于印發(fā)《上海市國資委系統(tǒng)受托評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價辦法》的通知（滬國資委評估[2013]48號）

22.關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國資委《關(guān)于建立中央企業(yè)資產(chǎn)評估項目公示制度有關(guān)事項的通知》（滬國資委評估[2016]338號）

23.關(guān)于規(guī)范本市國有資產(chǎn)評估項目評估機構(gòu)選聘工作的指導(dǎo)意見（滬國資委評估[2016]354號）

   二、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)文件

1.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2005]239號）

2.企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部令第32號）

3.關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)暫行辦法》的通知（滬國資委產(chǎn)[2006]362號）

4.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）管理有關(guān)事項辦理程序及報批材料指引》的通知（滬國資委辦發(fā)[2009]10號）

5.關(guān)于中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2010]11號）

   三、國有資產(chǎn)財務(wù)審計管理相關(guān)文件

1.關(guān)于印發(fā)《上海市國有企業(yè)改制財務(wù)審計管理暫行辦法》（修訂版）等文件的通知（滬國資委評價[2011]153號）

   四、資產(chǎn)評估準則、指南、指導(dǎo)意見

1.《資產(chǎn)評估基本準則》（財資[2017]43號）

2.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則》（中評協(xié)[2017]30號）

3.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序》（中評協(xié)[2017]31號）

4.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》（中評協(xié)[2017]32號）

5.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估委托合同》（中評協(xié)[2017]33號）

6.資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》（中評協(xié)[2017]34號）

7.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——利用專家工作及相關(guān)報告》（中評協(xié)[2017]35號）

8.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——企業(yè)價值》（中評協(xié)[2017]36號）

9.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》（中評協(xié)[2017]37號）

10.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——不動產(chǎn)》（中評協(xié)[2017]38號）

11.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——機器設(shè)備》（中評協(xié)[2017]39號）

12.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——珠寶首飾》（中評協(xié)[2017]40號）

13.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——森林資源資產(chǎn)》（中評協(xié)[2017]41號）

14.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2017]42號）

15.《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2017]43號）

16.《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》（中評協(xié)[2017]44號）

17.《資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]47號）

18.《資產(chǎn)評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]48號）

19.《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]49號）

20.《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]50號）

21.《商標資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]51號）

22.《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]52號）

23.《投資性房地產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]53號）

24.《實物期權(quán)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2017]54號）