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礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法

第一章  總則

第一條  為健全礦產(chǎn)資源有償使用制度，規(guī)范礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理，維護礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益，促進礦產(chǎn)資源保護與合理利用，根據(jù)《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2017〕29號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  礦業(yè)權(quán)出讓收益是國家基于自然資源所有權(quán)，依法向礦業(yè)權(quán)人收取的國有資源有償使用收入。礦業(yè)權(quán)出讓收益包括探礦權(quán)出讓收益和采礦權(quán)出讓收益。

第三條  在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權(quán)人，應依照本辦法繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。

第四條  礦業(yè)權(quán)出讓收益為中央和地方共享收入，由中央和地方按照4:6的比例分成，納入一般公共預算管理。

地方管理海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，由中央和地方按照4:6的比例分成；其他我國管轄海域的礦業(yè)權(quán)出讓收益，全部繳入中央國庫。

地方分成的礦業(yè)權(quán)出讓收益在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市、縣級之間的分配比例，由省級人民政府確定。

第五條  財政部門、自然資源主管部門、稅務(wù)部門按職責分工負責礦業(yè)權(quán)出讓收益的征收管理，監(jiān)繳由財政部各地監(jiān)管局負責。

第六條  礦業(yè)權(quán)出讓收益原則上按照礦業(yè)權(quán)屬地征收。礦業(yè)權(quán)范圍跨市、縣級行政區(qū)域的，具體征收機關(guān)由有關(guān)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)部門會同同級財政、自然資源主管部門確定；跨省級行政區(qū)域，以及同時跨省級行政區(qū)域與其他我國管轄海域的，具體征收機關(guān)由稅務(wù)總局會同財政部、自然資源部確定。

陸域油氣礦業(yè)權(quán)、海域油氣礦業(yè)權(quán)范圍跨省級行政區(qū)域的，由各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)部門按照財政部門、自然資源主管部門確定的鉆井所在地、鉆井平臺所在海域確定具體征收機關(guān)。海域油氣礦業(yè)權(quán)范圍同時跨省級行政區(qū)域與其他我國管轄海域的，其中按成交價征收的部分，按照海域管轄權(quán)確定具體征收機關(guān)，并按所占的海域面積比例分別計征；按出讓收益率形式征收的部分，依據(jù)鉆井平臺所在海域確定具體征收機關(guān)。

第二章  出讓收益征收方式

第七條  礦業(yè)權(quán)出讓方式包括競爭出讓和協(xié)議出讓。

礦業(yè)權(quán)出讓收益征收方式包括按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收或按出讓金額形式征收。

第八條  按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的具體規(guī)定：

（一）適用范圍。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種，具體范圍為本辦法所附《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》（以下簡稱《礦種目錄》）?！兜V種目錄》的調(diào)整，由自然資源部商財政部確定后公布。

（二）征收方式。按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，在出讓時征收競爭確定的成交價；在礦山開采時，按合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。礦業(yè)權(quán)出讓收益率依據(jù)礦業(yè)權(quán)出讓時《礦種目錄》規(guī)定的標準確定。

按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，成交價按起始價確定，在出讓時征收；在礦山開采時，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

礦業(yè)權(quán)出讓收益=探礦權(quán)（采礦權(quán)）成交價+逐年征收的采礦權(quán)出讓收益。其中，逐年征收的采礦權(quán)出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率。

第九條  礦產(chǎn)品銷售收入，按照礦業(yè)權(quán)人銷售礦產(chǎn)品向購買方收取的全部收入確定，不包括增值稅稅款。銷售收入的具體規(guī)定，由自然資源部商財政部、稅務(wù)總局另行明確。

第十條  起始價主要依據(jù)礦業(yè)權(quán)面積，綜合考慮成礦條件、勘查程度、礦業(yè)權(quán)市場變化等因素確定。起始價指導意見由自然資源部商財政部制定。起始價征收標準由省級自然資源主管部門、財政部門參照國家的指導意見制定，報省級人民政府同意后公布執(zhí)行。

礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收標準綜合考慮經(jīng)濟社會發(fā)展水平、礦產(chǎn)品價格變化等因素確定。具體標準由自然資源部商財政部制定，納入《礦種目錄》。

第十一條  按出讓金額形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的具體規(guī)定：

（一）適用范圍。除本辦法《礦種目錄》所列礦種外，其余礦種按出讓金額形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益。

（二）征收方式。按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按競爭結(jié)果確定。按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評估值、礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價測算值就高確定。

（三）探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，繼續(xù)繳納原探礦權(quán)出讓收益，并在采礦權(quán)出讓合同中約定剩余探礦權(quán)出讓收益的繳納時間和期限，不再另行繳納采礦權(quán)出讓收益。探礦權(quán)未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，剩余探礦權(quán)出讓收益不再繳納。

第十二條  按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，可按照以下原則分期繳納：

出讓探礦權(quán)的，探礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于探礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%，探礦權(quán)人自愿一次性繳清的除外；剩余部分轉(zhuǎn)采后在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清。其中，礦山生產(chǎn)規(guī)模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦許可證有效期的一半。

出讓采礦權(quán)的，采礦權(quán)出讓收益首次征收比例不得低于采礦權(quán)出讓收益的10%且不高于20%，采礦權(quán)人自愿一次性繳清的除外；剩余部分在采礦許可證有效期內(nèi)按年度分期繳清。其中，礦山生產(chǎn)規(guī)模為中型及以上的，均攤征收年限不少于采礦許可證有效期的一半。

具體首次征收比例和分期征收年限，由省級財政部門商自然資源主管部門按照上述原則制定。

第十三條  礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價既要注重維護礦產(chǎn)資源國家所有者權(quán)益，又要體現(xiàn)市場配置資源的決定性作用。省級自然資源主管部門應在梳理以往基準價制定情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)礦業(yè)權(quán)出讓實際選擇礦種，以礦業(yè)權(quán)出讓成交價格等有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行技術(shù)經(jīng)濟水平下的預期收益為調(diào)整依據(jù)，以其他礦業(yè)權(quán)市場交易資料為參考補充，按照礦業(yè)權(quán)出讓收益評估指南要求，選擇恰當?shù)脑u估方法進行模擬評估，考慮地質(zhì)勘查工作程度、區(qū)域成礦地質(zhì)條件以及資源品級、礦產(chǎn)品價格、開采技術(shù)條件、交通運輸條件、地區(qū)差異等影響因素，科學設(shè)計調(diào)整系數(shù)，綜合形成礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價，經(jīng)省級人民政府同意后公布執(zhí)行，并將結(jié)果報自然資源部備案。礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價應結(jié)合礦業(yè)市場發(fā)展形勢適時調(diào)整，原則上每三年更新一次。

自然資源部應加強對省（自治區(qū)、直轄市）礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價制定情況的檢查指導。

第十四條  調(diào)整礦業(yè)權(quán)出讓收益評估參數(shù)，評估期限要與采礦權(quán)登記發(fā)證年限、礦山開發(fā)利用實際有效銜接且最長不超過三十年。采礦權(quán)人擬動用評估范圍外的資源儲量時，應按規(guī)定進行處置。

第十五條  已設(shè)且進行過有償處置的采礦權(quán)，涉及動用采礦權(quán)范圍內(nèi)未有償處置的資源儲量時，比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

《礦種目錄》所列礦種，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

《礦種目錄》外的礦種，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

第十六條  探礦權(quán)變更勘查主礦種時，原登記礦種均不存在的，原合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益不需繼續(xù)繳納，按采礦權(quán)新立時確定的礦種征收采礦權(quán)出讓收益。其他情形，應按合同約定繼續(xù)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益，涉及增加的礦種，在采礦權(quán)新立時征收采礦權(quán)出讓收益。

    采礦權(quán)變更開采主礦種時，應按合同約定繼續(xù)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益，并對新增礦種直接征收采礦權(quán)出讓收益。

其中，變更后的礦種在《礦種目錄》中的，比照第八條中規(guī)定的協(xié)議出讓方式，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益；變更后的礦種在《礦種目錄》外的，比照第十一條中規(guī)定的協(xié)議出讓方式，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

    第十七條  石油、天然氣、頁巖氣和煤層氣若有相互增列礦種的情形，銷售收入合并計算并按主礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收。

    第十八條  礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益及涉及的相關(guān)費用，繳納義務(wù)由受讓人承擔。

    第十九條  對發(fā)現(xiàn)油氣資源并開始開采、產(chǎn)生收入的油氣探礦權(quán)人，應按本辦法第八條規(guī)定逐年征收礦業(yè)權(quán)出讓收益。

第二十條  對國家鼓勵實行綜合開發(fā)利用的礦產(chǎn)資源，可結(jié)合礦產(chǎn)資源綜合利用情況減繳礦業(yè)權(quán)出讓收益。

第二十一條  采礦權(quán)人開采完畢注銷采礦許可證前，應當繳清采礦權(quán)出讓收益。因國家政策調(diào)整、重大自然災害等原因注銷采礦許可證的，按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益根據(jù)采礦權(quán)實際動用的資源儲量進行核定，實行多退少補。

第二十二條  對于法律法規(guī)或國務(wù)院規(guī)定明確要求支持的承擔特殊職能的非營利性礦山企業(yè)，繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益確有困難的，經(jīng)財政部、自然資源部批準，可在一定期限內(nèi)緩繳應繳礦業(yè)權(quán)出讓收益。

第三章  繳款及退庫

    第二十三條  自然資源主管部門與礦業(yè)權(quán)人簽訂合同后，以及發(fā)生合同、權(quán)證內(nèi)容變更等影響礦業(yè)權(quán)出讓收益征收的情形時，及時向稅務(wù)部門推送合同等費源信息。稅務(wù)部門征收礦業(yè)權(quán)出讓收益后，及時向自然資源主管部門回傳征收信息。費源信息、征收信息推送內(nèi)容和要求，按照《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條  按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，稅務(wù)部門依據(jù)自然資源部門推送的合同等費源信息開具繳款通知書，通知礦業(yè)權(quán)人及時繳款。礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。分期繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦業(yè)權(quán)人，首期出讓收益按繳款通知書繳納，剩余部分按礦業(yè)權(quán)合同約定的時間繳納。

按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，成交價部分以合同約定及時通知礦業(yè)權(quán)人繳款，礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（成交價部分）。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年繳納的部分，由礦業(yè)權(quán)人向稅務(wù)部門據(jù)實申報繳納上一年度采礦權(quán)出讓收益，繳款時間最遲不晚于次年2月底。

第二十五條  礦業(yè)權(quán)出讓收益繳入“礦業(yè)權(quán)出讓收益”（103071404目）科目。

第二十六條  已上繳中央和地方財政的礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)價款，因誤繳、誤收、政策性關(guān)閉、重大自然災害以及非礦業(yè)權(quán)人自身原因需要辦理退庫的，從“礦業(yè)權(quán)出讓收益”（103071404目）科目下，按入庫時中央與地方分成比例進行退庫。

因繳費人誤繳、稅務(wù)部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務(wù)部門申請辦理，稅務(wù)部門經(jīng)嚴格審核并商有關(guān)財政部門、自然資源主管部門復核同意后，按規(guī)定辦理退付手續(xù)；其他情形需要退庫的，由繳費人向財政部門和自然資源主管部門申請辦理。有關(guān)財政部門、自然資源主管部門應按照預算管理級次和權(quán)限逐級報批。涉及中央分成部分退庫的，應由省級財政部門、自然資源主管部門向財政部當?shù)乇O(jiān)管局提出申請。

中央分成的礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)價款退還工作由財政部各地監(jiān)管局負責。監(jiān)管局應當在收到省級財政部門、自然資源主管部門礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）退還申請及相關(guān)材料之日起30個工作日內(nèi)，完成審核工作，向省級財政部門、自然資源主管部門出具審核意見，按《財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展財政國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管工作規(guī)程》（財庫〔2016〕47號）等有關(guān)規(guī)定程序辦理就地退庫手續(xù)，并報財政部、自然資源部備案。地方分成部分退還工作由省級財政部門、自然資源主管部門負責，具體辦法由省級財政部門、自然資源主管部門確定。

第二十七條  財政部門、自然資源主管部門、稅務(wù)部門要按照《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈省級財稅部門系統(tǒng)互聯(lián)互通和信息共享方案（非稅收入）〉的通知》（財庫〔2021〕11號）等規(guī)定及時共享繳款信息。

第四章  新舊政策銜接

第二十八條  本辦法實施前已簽訂的合同或分期繳款批復不再調(diào)整，礦業(yè)權(quán)人繼續(xù)繳納剩余部分，有關(guān)資金繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號）印發(fā)前分期繳納礦業(yè)權(quán)價款需承擔資金占用費的，應當繼續(xù)按規(guī)定繳納。資金占用費利率可參考人民銀行發(fā)布的上一期新發(fā)放貸款加權(quán)平均利率計算。資金占用費繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

第二十九條  以申請在先方式取得，未進行有償處置且不涉及國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)、采礦權(quán)，比照協(xié)議出讓方式，按照以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在轉(zhuǎn)為采礦權(quán)后，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

自2017年7月1日至2023年4月30日未繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按本辦法規(guī)定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率征收標準及未繳納期間的銷售收入計算應繳礦業(yè)權(quán)出讓收益，可一次性或平均分六年征收。相關(guān)自然資源主管部門應清理確認礦業(yè)權(quán)人欠繳礦業(yè)權(quán)出讓收益情況，一次性推送同級財政部門、稅務(wù)部門。相關(guān)稅務(wù)部門據(jù)此及時通知礦業(yè)權(quán)人繳納欠繳款項直至全部繳清，并及時向相關(guān)財政部門、自然資源主管部門反饋收繳信息。

自2023年5月1日后應繳的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收。

（三）《礦種目錄》所列礦種外，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在采礦權(quán)新立時，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

（四）《礦種目錄》所列礦種外，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，以2017年7月1日為剩余資源儲量估算基準日，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

第三十條  對于無償占有屬于國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)和無償取得的采礦權(quán)，自2006年9月30日以來欠繳的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款），比照協(xié)議出讓方式，按以下原則征收采礦權(quán)出讓收益：

（一）《礦種目錄》所列礦種，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，在轉(zhuǎn)采時按礦產(chǎn)品銷售時的出讓收益率征收采礦權(quán)出讓收益。

（二）《礦種目錄》所列礦種，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，通過評估后，按出讓金額形式征收自2006年9月30日（地方已有規(guī)定的從其規(guī)定）至本辦法實施之日已動用資源儲量的采礦權(quán)出讓收益，并可參照第十二條的規(guī)定在采礦許可證剩余有效期內(nèi)進行分期繳納；之后的剩余資源儲量，按礦產(chǎn)品銷售時的出讓收益率征收采礦權(quán)出讓收益。

（三）《礦種目錄》所列礦種外，探礦權(quán)尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應在采礦權(quán)新立時，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

（四）《礦種目錄》所列礦種外，已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，以2006年9月30日為剩余資源儲量估算基準日（地方已有規(guī)定的從其規(guī)定），按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。

第三十一條  經(jīng)財政部門和原國土資源主管部門批準，已將探礦權(quán)、采礦權(quán)價款轉(zhuǎn)增國家資本金（國家基金），或以折股形式繳納的，不再補繳探礦權(quán)、采礦權(quán)出讓收益。

第五章  監(jiān)管

第三十二條  各級財政部門、自然資源主管部門和稅務(wù)部門應當切實加強礦業(yè)權(quán)出讓收益征收監(jiān)督管理，按照職能分工，將相關(guān)信息納入礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息公示系統(tǒng)，適時檢查礦業(yè)權(quán)出讓收益征收情況。

第三十三條  礦業(yè)權(quán)人未按時足額繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的，從滯納之日起每日加收千分之二的滯納金，加收的滯納金不超過欠繳金額本金。礦業(yè)權(quán)出讓收益滯納金繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。

第三十四條  各級財政部門、自然資源主管部門、稅務(wù)部門及其工作人員，在礦業(yè)權(quán)出讓收益征收工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應責任。

第三十五條  相關(guān)中介、服務(wù)機構(gòu)和企業(yè)未如實提供相關(guān)信息，造成礦業(yè)權(quán)人少繳礦業(yè)權(quán)出讓收益的，由縣級以上自然資源主管部門會同有關(guān)部門將其行為記入企業(yè)不良信息；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章  附則

第三十六條  ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門、自然資源主管部門、稅務(wù)部門應當根據(jù)本辦法細化本地區(qū)礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理制度。

第三十七條  本辦法自2023年5月1日起施行?！兜V業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號）、《財政部 自然資源部關(guān)于進一步明確礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)問題的通知》（財綜〔2019〕11號）同時廢止。

附：按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）

附

按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄

（試行）