司法拍賣土地，涉及增值稅及附加、土地增值稅、契稅、印花稅

一、增值稅

（一）賣家是一般納稅人

1、拍賣的是2016年4月30日前的營改增老土地（即不動產證或土地使用權證是2016.4.30以前辦的）

（1）賣家選擇簡易計稅、差額計稅

（全部價款及價外費用-土地使用權為原價）÷（1＋5%）×5％

（2）賣家選擇一般計稅

全部價款及價外費用÷（1+9%）×9%

2、拍賣的是2016年5月1日后的營改增新土地（即不動產證是2016.5.1以后辦的）

只能一般計稅

全部價款及價外費用÷（1+9%）×9%

（二）賣家是小規(guī)模納稅人

1、2016年4月30日前的營改增老土地

（1）選擇簡易計稅且差額計稅

（全部價款及價外費用-土地使用權為原價）÷（1＋5%）×5％

（2）選擇簡易計稅

全部價款及價外費用÷（1+3%）×3%

2、2016年5月1日后的營改增新土地

只能簡易計稅

全部價款及價外費用÷（1+3%）×3%

二、附加稅費

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，分別按照增值稅的7%（5%、1%）、3%、2%計算繳納。

《邏輯推導六稅兩費優(yōu)惠資格》

三、土地增值稅

適用四級超率累進稅率。

如果土地出讓金等相關票據遺失，核定征收率不低于5%。各地各異，需問主管稅局。

四、契稅

稅率為百分之三至百分之五。各省各異。

契稅的計稅依據：拍賣成交確認書上確定的成交金額，包含所有的對價，如貨幣交付的價格、實物交付的對應價格、各類經濟利益的對應價格。

買受人為契稅納稅人，賣家無需繳納契稅。

五、印花稅

印花稅率萬分之五。按照拍賣成交確認書上的金額作為計稅價款。買賣雙方均需繳納。

六、司法拍賣土地大多約定由買方承擔所有稅款。應當由賣家承擔的稅費，由買受人在辦理過戶手續(xù)中代為繳納之后，可以向法院報銷，法院在拍賣款中支付給買家。各地各異，買家需確認是否能報銷或者無需代繳。

七、個人買到法拍土地，再出售給公司。需要交稅種如下：

（一）增值稅，簡易計稅，全部價款÷（1+3%）×3%

（二）城建稅、教附、地方教附，分別按照增值稅的7%（5%、1%）、3%、2%計算繳納。

（三）土地增值稅，適用四級超率累進稅率。

（四）印花稅率萬分之五。

（五）個稅，財產轉讓所得，即買賣差價的20%